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应纳税额和出口退税额的计算及依据(一)

来源：锦程国际物流　　发布时间：2012-04-13

　　目前，企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

　　“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

　　(一)计税依据

　　“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

　　“离岸价”(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此， FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

　　最常用的 FOB 、 CFR 和 CIF 价的换算方法如下：

　　FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费

　　因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以 CFR 价成交的，应扣除运费。

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